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什么是增量留抵税额?符合条件的纳税人如何申请留抵退税?

 2019-10-15        创汇空间         

创业初期的技术企业,每年研发费用投入巨大,产品生产周期长,导致留抵税额大幅增长。留抵退税款可大大缓解这类企业的现金流压力,那么,什么是增量留抵税额?符合条件的纳税人如何申请留抵退税?今天就给大家普及一下相关知识。

 

什么是增量留抵税额?符合条件的纳税人如何申请留抵退税? 
 

什么是增量留抵税额

增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

 

申请留抵退税的条件

39号公告和84号公告分别明确了一般规定和特殊规定下,纳税人申请留抵退税的相关条件,我们用一张表?#20040;?#23478;看明白↓


如何计算退税额

1、适用于部分先进制造?#30340;?#31246;人

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

2、除部分先进制造业以外的所有行?#30340;?#31246;人

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

在上述计算公式中,进项构成比例是啥意思呢?提醒大家:进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算?#20445;?#38656;要将上述发票汇总后计算所占的比重。

 

如何申请办理

纳税人申请办理留抵退税,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。

 

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申报表怎么填

纳税人应在收到税务机关?#21152;?#30041;抵退税的?#31471;?#21153;事项通知书》当期,以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报?#20445;?#30456;应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。

 

两点提示

1、留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

2、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。
 


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